Кто обязан платить НДС: критерии и исключения

Кто является плательщиком НДС

Плательщиками НДС признаются организации и ИП, которые:

• реализуют товары, работы, услуги или имущественные права на территории РФ;
• импортируют товары в Россию;
• выставляют счета‑фактуры с выделенным НДС (даже при праве на освобождение).

Основные категории плательщиков

1. ОСНО — компании и ИП на общей системе налогообложения.
2. Налоговые агенты — например, при аренде госимущества или покупке макулатуры/металлолома у плательщиков НДС.
3. Импортеры — при ввозе товаров на территорию РФ.
4. Некоторые плательщики ЕСХН — если ведут деятельность, облагаемую НДС.

Когда можно не платить НДС: законные исключения

1. Спецрежимы без обязанности по НДС

• ПСН — в рамках деятельности по патенту.
• НПД (самозанятые) — согласно ФЗ № 422‑ФЗ.
• АУСН — автоматизированная упрощённая система.
• УСН — с 2026 года автоматически при доходе ≤ 20 млн руб. за предыдущий год.

2. Освобождение по ст. 145 НК РФ

Организация или ИП может получить освобождение от НДС, если выручка от реализации (без учёта НДС) за три предшествующих календарных месяца не превысила 2 млн рублей.

Для получения льготы необходимо:

• подать в ИФНС уведомление об использовании права на освобождение;
• приложить подтверждающие документы:
  • для организаций — выписку из бухгалтерского баланса;
  • для ИП — выписку из книги учёта доходов и расходов.

Важные условия:

• освобождение действует 12 месяцев;
• досрочно отказаться нельзя (кроме случая превышения лимита);
• не распространяется на продавцов подакцизных товаров, импортёров и налоговых агентов.

3. Резиденты особых экономических зон

Освобождение предоставляется участникам:

• проекта «Сколково»;
• технополиса «Эра»;
• иных научно‑технологических центров и ОЭЗ.

4. Операции, освобождённые по ст. 149 НК РФ

Перечень не зависит от системы налогообложения. Ключевые категории:

• Медицинские услуги (кроме косметических и ветеринарных), реализация медизделий и протезно‑ортопедических изделий;
• Социальный уход — услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
• Образование — услуги некоммерческих образовательных организаций;
• Культура — услуги музеев, театров, зоопарков, реализация билетов на мероприятия;
• Финансовые услуги (с оговорками: с 2026 года не все банковские операции освобождены);
• Недвижимость — реализация жилых домов, услуги застройщиков по ДДУ;
• Реклама — передача товаров в рекламных целях стоимостью до 300 рублей;
• Соцсфера — реализация продуктов столовых в образовательных и медучреждениях.

Важные нюансы и обязательства

• Выставление счетов‑фактур: даже при освобождении от НДС нужно вести книгу продаж и выставлять счета‑фактуры с пометкой «без НДС»;
• Раздельный учёт: если есть облагаемые и необлагаемые операции, необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов;
• Контроль лимитов: при превышении порога в 20 млн руб. (для УСН) обязанность по НДС возникает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения;
• Импорт: освобождение по ст. 145 НК РФ не распространяется на ввоз товаров — импортёры всегда платят НДС.

Как проверить свой статус

Чтобы определить, обязаны ли вы платить НДС:

1. Уточните свою систему налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН и т. д.);
2. Проверьте выручку за последние 3 месяца (для освобождения по ст. 145 НК РФ);
3. Анализируйте виды операций — входят ли они в перечень освобождённых по ст. 149 НК РФ;
4. Учитывайте особые условия (импорт, агентские операции, резидентство в ОЭЗ).

При сомнениях рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию или к налоговому консультанту.